Türkiye’de ihracat odaklı büyüme modelinin en güçlü mali teşviklerinden biri olan İhracat Kazancı İndirimi, Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32. maddesinin 7. fıkrasında düzenlenmiştir. 2026 yılı itibarıyla, standart kurumlar vergisi oranının %25 olarak uygulandığı sistemde, ihracatçı kurumların vergi yükü stratejik bir şekilde hafifletilerek küresel rekabet güçleri artırılmaktadır.
1. İhracat Kazancına 5 Puanlık Kurumlar Vergisi İndirimi
KVK 32/7 maddesi uyarınca; ihracat yapan kurumların münhasıran ihracattan elde ettikleri kazançlarına kurumlar vergisi oranı 5 puan indirimli uygulanır.
- Genel Kurumlar Vergisi Oranı: %25
- İhracat Kazancına Uygulanan Oran: %20
- İmalatçı İhracatçılar İçin Toplam Etki: Üretimden gelen 1 puan indirimle birleştiğinde (KVK 32/8) kompleks avantajlar doğar; ancak sadece ihracata isabet eden kısım için 5 puanlık indirim esastır.
2. Aracılı İhracat Yapan Tedarikçi ve İmalatçılar
İndirim uygulamasından sadece doğrudan ihracat yapanlar değil, aynı zamanda aracılı ihracat sözleşmesine dayanarak Dış Ticaret Sermaye Şirketleri (DTSŞ) veya Sektörel Dış Ticaret Şirketleri (SDTŞ) üzerinden ihracat yapan imalatçı veya tedarikçi kurumlar da faydalanabilmektedir. 2026 yılında, e-Dönüşüm sistemleri (e-Fatura / e-İrsaliye) sayesinde bu aracı sözleşmelerin takibi ve vergi dairesi entegrasyonu tamamen dijitalleşmiştir.
3. 2026 Yılı Asgari Kurumlar Vergisi (%10) ile Etkileşimi
2025 yılında sisteme giren ve 2026’da tam olarak uygulanan Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi kuralına göre, şirketlerin ödeyeceği vergi, indirimler düşülmeden önceki kurum kazancının %10’undan az olamaz. Ancak ihracatçıları koruyan çok kritik bir yasal istisna mevcuttur:
KVK 32/7 uyarınca 5 puanlık indirim nedeniyle alınmayan vergi tutarı, hesaplanan %10 asgari kurumlar vergisinden doğrudan düşülür. Yani, asgari vergi kuralı ihracatçının kazandığı 5 puanlık oran indirimini gasp etmez, bu hak güvence altındadır.
4. Hizmet İhracatındaki %80 Matrah İndirimi Farkı
Mal ihracatına tanınan 5 puanlık vergi oranı indirimini, Hizmet İhracatı (yazılım, mühendislik, mimarlık, tasarım, veri analizi vb.) ile karıştırmamak gerekir. Hizmet ihracatında (kazancın Türkiye’ye transfer edilmesi şartıyla) vergi oranından değil, doğrudan kurum kazancı matrahından %80 oranında indirim yapılır. Matrah üzerinden kalan tutar %25 genel orana tabi tutulsa dahi efektif vergi yükü çok daha dramatik şekilde düşmektedir.
Sonuç olarak, 2026 yılında ihracat kazançlarının ticari bilanço karından doğru bir maliyet muhasebesi (cost accounting) ile ayrıştırılması, kur farkı ve vade farkı gelirlerinin doğru sınıflandırılması, 5 puanlık indirimden maksimum fayda sağlamak için teknik bir zorunluluktur.
