2026 yılı vergi ekosisteminde, şirketlerin kurumlar vergisi beyannamesinde yararlandığı “Diğer İndirim ve İstisnalar”, Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi (KVK Madde 32/C) filtresinden geçmek zorundadır. Yeni mevzuat mimarisine göre, indirim ve istisnalar iki ana kategoriye ayrılmıştır: Asgari vergi hesaplamasında matrahtan düşülebilen “Tam Korumalı İstisnalar” ve asgari vergi duvarına takılan “Sınırlı İndirimler”.
1
Asgari Vergiden Muaf Olan “Tam Korumalı” İstisnalar
Aşağıdaki kazanç istisnaları, %10’luk asgari kurumlar vergisi hesaplanırken ticari bilanço karından düşülebilir. Yani bu kazançlar için 2026 yılında da Sıfır Vergi (%0) kuralı geçerliliğini korumaktadır:
İştirak Kazançları İstisnası
Tam mükellefiyete tabi başka bir kurumun sermayesine katılımdan elde edilen kazançlar (KVK Madde 5/1-a) mükerrer vergilendirmeyi önlemek amacıyla tamamen istisnadır ve asgari vergi matrahına dahil edilmez.
Emisyon Primi İstisnası
Anonim şirketlerin kuruluşlarında veya sermayelerini artırdıkları sırada çıkardıkları payların itibari değerinin üzerinde elden çıkarılmasından sağlanan kazançlar (KVK Madde 5/1-ç) asgari vergiden muaftır.
2. Dikkat: %10 Asgari Vergi Duvarına Çarpan İndirimler
Kurumlar Vergisi Kanunu Madde 10 kapsamında yapılan aşağıdaki indirimler, beyannamede matrahı düşürse dahi, şirket ticari bilanço karının %10’unun altında vergi ödeyemez. Yani bu indirimler, asgari vergi filtresine takılır:
- Nakit Sermaye Artırımı İndirimi: KVK 10/1-ı maddesi kapsamındaki bu güçlü indirim, asgari vergi hesabında matrahtan DÜŞÜLEMEZ. Şirket nakit sermaye artırsa bile %10 sınırına tabidir.
- Bağış ve Yardımlar: Kurum kazancının %5’i ile sınırlı olan veya kamu kurumlarına yapılan %100 oranındaki okul/hastane bağışları, ödeyeceğiniz vergiyi %10’un altına indiremez.
- Sponsorluk Harcamaları: Amatör spor dalları için %100, profesyonel spor dalları için %50 oranında uygulanan indirimler asgari vergi duvarına çarpar.
3. Girişim Sermayesi Fonu İndirimi (KVK Madde 10/1-g)
Kurumların, Türkiye’de kurulu Girişim Sermayesi Yatırım Fonlarına (GSYF) katılma payı satın almak amacıyla ayırdıkları fonlar, beyan edilen gelirin %10’unu ve öz sermayenin %20’sini aşmamak şartıyla kurum kazancından indirilebilir.
Ancak 2026 yılı asgari vergi regülasyonları uyarınca, bu indirim de asgari kurumlar vergisi matrahından istisna edilmemiştir. Vergi planlaması yaparken, GSYF indiriminin sizi %10 barajının altına düşüremeyeceği hesaplanarak yatırım kararı alınmalıdır.
Özetlemek gerekirse; 2026 yılında Kurumlar Vergisi beyannamesi doldurulurken en kritik nokta, bağış, sponsorluk ve nakit sermaye gibi KVK Madde 10 indirimlerinin asgari vergi duvarında eriyebileceğini öngörerek, yatırımları KVK Madde 5 kapsamındaki “Tam Korumalı” iştirak ve emisyon primi alanlarına veya vergiden düşülebilen Ar-Ge indirimlerine kaydırmaktır.
